Asesor Fiscal para Escuelas de Idiomas, Academias y Formación Privada
Las escuelas de idiomas, academias de preparación de oposiciones, centros de formación profesional privada, academias de música, centros de artes, academias deportivas y otras entidades de formación privada no reglada tienen un régimen fiscal con particularidades específicas, especialmente en lo que respecta a la exención del IVA para determinadas actividades de enseñanza y a la gestión de las subvenciones de formación para el empleo que las academias pueden recibir de los fondos del Servicio Público de Empleo Estatal (SEPE).
En LRB Tax & Legal asesoramos a academias, escuelas de idiomas y centros de formación privada en la correcta gestión de su fiscalidad: IVA (exención vs. sujeción), IS/IRPF, subvenciones de formación para el empleo y estructura societaria.
IVA en la Enseñanza Privada: La Crucial Distinción entre Exenta y Sujeta
La exención del IVA para las actividades de enseñanza es uno de los aspectos más complejos del IVA en el sector educativo privado. No toda la enseñanza privada está exenta: la exención del artículo 20.Uno.9º LIVA solo aplica cuando concurren determinadas condiciones.
Enseñanza Exenta de IVA
Están exentos de IVA los servicios de enseñanza prestados por:
- Entidades de derecho público (colegios públicos, universidades públicas).
- Centros privados autorizados o reconocidos por el Ministerio de Educación o Consejerías de Educación de las CCAA para impartir enseñanzas de régimen general o especial (ESO, Bachillerato, Formación Profesional reglada, Escuelas Oficiales de Idiomas, Conservatorios).
- Guarderías y centros de educación infantil de primer ciclo autorizados.
Enseñanza Sujeta al IVA al 21%
Los servicios de enseñanza de las academias y centros de formación privada NO autorizados —que imparten enseñanza no reglada, es decir, cursos de idiomas no oficiales, academias de oposiciones, formación empresarial, academias de fitness, clases de música no reglada— están sujetos al IVA al 21%. No existe un tipo reducido para la enseñanza privada no reglada.
Esta distinción tiene consecuencias prácticas muy importantes. Un centro que imparte a la vez Bachillerato autorizado (exento) y clases de inglés para adultos (sujeto al 21%) tiene una prorrata del IVA: solo puede deducir el IVA soportado en sus compras en la proporción que corresponda al volumen de actividades sujetas sobre el total.
Subvenciones del SEPE: Formación para el Empleo
Las academias y centros de formación que gestionan cursos del Plan de Formación para el Empleo (FUNDAE) subvencionados con fondos del SEPE tienen obligaciones específicas en el IVA: las subvenciones recibidas del SEPE por impartir formación para trabajadores o desempleados son subvenciones vinculadas directamente al precio del servicio (el curso) y deben incluirse en la base imponible del IVA. Esto genera una complejidad adicional para el centro de formación que recibe parte del precio del curso de los alumnos (sujeto al 21%) y parte del SEPE (subvención que también integra la base del IVA).
IS para Academias y Centros de Formación Privada
Los centros de formación privada que operan como sociedad tributan en el IS al 25%. Sus gastos deducibles incluyen:
- Salarios y Seguridad Social del personal docente.
- Alquiler de las aulas y espacios de formación.
- Material didáctico y plataformas de e-learning.
- Publicidad y captación de alumnos (marketing digital, SEO, SEM).
- Software de gestión académica (CRM educativo, plataformas LMS).
- Formación continua del profesorado.
Centros de Idiomas Online: IVA y OSS
Los centros de idiomas que imparten clases online a alumnos de otros países de la UE tienen obligaciones específicas en el IVA europeo. Si el total de ventas a consumidores finales de otros países de la UE supera los 10.000 euros anuales, el centro debe registrarse en el sistema OSS (One Stop Shop) y declarar e ingresar el IVA del país de cada alumno a través de ese sistema, en lugar del IVA español al 21%.
Focos de Inspección de la AEAT en el Sector
La AEAT controla especialmente:
- Academias que aplican la exención del IVA sin estar autorizadas por la Administración educativa.
- Centros de formación que no declaran como ingreso las subvenciones del SEPE.
- Academias con clases particulares impartidas por el profesorado fuera del centro y sin declarar.
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