Los autónomos y profesionales por cuenta propia constituyen uno de los colectivos con mayor volumen de actuaciones de comprobación, no tanto por la cuantía individual de cada expediente como por su elevado número y por la frecuencia de errores formales detectables mediante cruces automatizados de información.
Afectación y deducibilidad de gastos
El punto más recurrente en cualquier inspección a un autónomo es la correcta afectación de los gastos a la actividad económica: vehículos de uso mixto, suministros del domicilio cuando se declara parte de la vivienda afecta a la actividad, gastos de manutención durante desplazamientos, o cuotas de colegios profesionales. La Inspección exige que el gasto esté correlacionado con los ingresos de la actividad, debidamente justificado documentalmente, y contabilizado o registrado conforme a la normativa aplicable.
Coherencia entre ingresos declarados y datos de terceros
Los cruces automatizados entre las facturas declaradas por los clientes de un autónomo (a través del modelo 347 o de los registros del SII para determinados sujetos) y los ingresos declarados por el propio profesional son una de las principales fuentes de detección de discrepancias, especialmente cuando el autónomo no ha declarado la totalidad de los ingresos facturados a sus clientes.
Estimación directa vs estimación objetiva (módulos)
Los autónomos que tributan en el régimen de estimación objetiva («módulos») son objeto de un control específico centrado en la correcta aplicación de los signos, índices o módulos correspondientes a su actividad y en verificar que no se superan los límites cuantitativos que obligarían a tributar en estimación directa. La renuncia o exclusión indebida del régimen de módulos, así como su mantenimiento superando los umbrales legales, son motivos frecuentes de regularización.
IVA repercutido y soportado
En materia de IVA, la Inspección verifica la correcta liquidación del impuesto repercutido en las facturas emitidas y la deducibilidad del IVA soportado, prestando especial atención a facturas de proveedores cuya actividad real resulte cuestionable, y a la correcta aplicación de exenciones y de los distintos tipos impositivos según la naturaleza de la actividad.
Signos externos de riqueza
Un patrón habitual de selección de expedientes es la discrepancia entre el nivel de vida aparente del autónomo —adquisición de vehículos de alta gama, inmuebles, viajes— y la renta declarada durante los ejercicios previos, lo que puede motivar un requerimiento específico sobre el origen de los fondos empleados en dichas adquisiciones.
Preguntas frecuentes
¿Puedo deducir el 100% de los gastos de mi vehículo si lo uso también para uso personal?
Con carácter general, cuando el vehículo tiene un uso mixto, la deducibilidad se limita al porcentaje de afectación a la actividad, salvo en los supuestos específicos de presunción legal de afectación exclusiva.
¿Qué pasa si mis clientes declaran más facturación de la que yo he declarado?
Es uno de los principales motivos de inicio de comprobaciones; conviene revisar y, si procede, regularizar voluntariamente antes de recibir un requerimiento.
¿Los autónomos en módulos también pueden ser inspeccionados?
Sí, especialmente para verificar el cumplimiento de los requisitos y límites del régimen, así como la correcta aplicación de los signos, índices o módulos declarados.
Cómo te ayudamos desde LRB Tax & Legal
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