Las dietas exentas en el IRPF son las cantidades que la empresa abona al trabajador para compensar gastos de viaje, manutención y estancia por desplazarse a otro municipio por motivos laborales, y no tributan ni soportan retención siempre que no superen los límites diarios y se justifique el desplazamiento. En 2026 los máximos de manutención son 26,67 euros diarios sin pernocta y 53,34 euros con pernocta en España (48,08 y 91,35 euros en el extranjero), y la locomoción con vehículo propio se compensa a 0,26 euros por kilómetro.
Claves del artículo
- El régimen solo se aplica a trabajadores con relación laboral o estatutaria, no a autónomos ni a administradores con retribución por su cargo.
- El gasto debe producirse en un municipio distinto del centro de trabajo habitual y de la residencia del trabajador.
- La permanencia en un mismo municipio no puede superar los nueve meses ininterrumpidos.
- La manutención tiene límite diario sin necesidad de justificar el importe, pero sí el día, el lugar y el motivo del desplazamiento.
- Un importe fijo mensual sin desplazamientos concretos no es dieta: se considera salario y tributa íntegramente.
Qué son las dietas y por qué se exceptúan del IRPF
Cualquier cantidad que pague la empresa a un trabajador es, en principio, rendimiento del trabajo. Las dietas y asignaciones para gastos de viaje son una excepción justificada por su naturaleza indemnizatoria: no retribuyen el trabajo realizado, sino que compensan el coste de un desplazamiento ordenado por la empresa. Por esa razón, la normativa laboral tampoco las considera salario. El reglamento del IRPF (RIRPF) fija los importes y condiciones en los que quedan exceptuadas de gravamen y del sistema de retenciones; si no se cumplen los requisitos o se superan las cuantías, el exceso tributa como rendimiento del trabajo.
A quién se aplica
El régimen solo opera cuando existe dependencia entre pagador y perceptor, es decir, una relación laboral o estatutaria. No se aplica a profesionales ni a empresarios, ni a quienes perciben rendimientos del trabajo sin esa relación, como los administradores por las dietas de asistencia a los consejos o quienes cobran por impartir cursos o conferencias. Si la sociedad paga a un socio profesional los gastos de desplazamiento, esas cantidades son rendimientos de actividades económicas y no gozan de exención.
Gastos de locomoción: transporte público y vehículo propio
Los gastos de viaje que se producen fuera del lugar donde se trabaja habitualmente (fábrica, oficina o taller) no tributan en estos términos:
- Si el empleado usa transporte público: el importe que satisfaga la empresa por el gasto realizado, justificado con factura o documento equivalente, como el billete de avión o de tren.
- Si usa transporte privado: 0,26 euros por kilómetro recorrido, siempre que se justifique el desplazamiento, más los peajes y aparcamientos que la empresa abone y se justifiquen.
La locomoción dentro del mismo municipio también queda exceptuada si el trabajo se realiza fuera del centro habitual. En cambio, compensar el trayecto entre el domicilio y el centro de trabajo tributa siempre, estén ambos en el mismo municipio o en distintos. Si el desplazamiento se hace en un vehículo de la empresa, la retribución queda sujeta, aunque el reembolso del combustible gastado en desplazamientos laborales no se considera rendimiento del trabajo y es gasto de la empresa.
Manutención y estancia: requisitos
Para que la manutención y la estancia queden exceptuadas deben cumplirse estos requisitos a la vez:
- El gasto se produce en un municipio distinto del centro de trabajo habitual y también de la residencia del trabajador.
- La permanencia continuada en el mismo municipio no supera los nueve meses.
- La estancia se realiza en establecimientos de hostelería; quedan excluidas las casas de familiares o amigos y los alquileres de vivienda.
- Se acreditan los días y lugares del desplazamiento, y su razón o motivo.
Los límites diarios que no tributan, según la normativa vigente, son los siguientes:
| Gastos de manutención | España | Extranjero |
|---|---|---|
| Con pernocta | 53,34 euros | 91,35 euros |
| Sin pernocta | 26,67 euros | 48,08 euros |
| Personal de vuelo sin pernocta | 36,06 euros | 66,11 euros |
Los gastos de estancia (hotel) quedan exentos por la cantidad que se justifique. En el caso de los conductores de vehículos de transporte de mercancías por carretera, los gastos de estancia que no excedan de 15 euros diarios en España o 25 euros en el extranjero no requieren justificación. Estas cuantías son máximos diarios que no se prorratean por horas: aunque el trabajador no complete el día, el límite es el mismo.
El límite de nueve meses
El plazo se cuenta de fecha a fecha, aunque abarque parte de dos años, y se refiere al mismo municipio. Sumar desplazamientos a distintos municipios en un mismo año no impide aplicar la excepción. Si el trabajador interrumpe la permanencia y luego vuelve al mismo municipio, el cómputo empieza de nuevo. Cuando era previsible que no se superaría el plazo y no se practicó retención, pero después resulta que sí se va a superar, las cantidades pasan a estar sujetas y debe regularizarse el tipo de retención.
Ejemplo ilustrativo
Un empleado de una empresa de Madrid se desplaza tres días a Sevilla para una auditoría, con dos pernoctas. La empresa le paga 60 euros diarios de dieta global, sin distinguir entre manutención y alojamiento. Si el empleado justifica 40 euros diarios de hotel, el remanente de 20 euros se compara con el límite de manutención con pernocta (53,34 euros) y queda exento. Si no justifica ninguna cantidad de estancia, la dieta global se compara entera con ese límite y los 6,66 euros diarios sobrantes tributan como salario.
Casos particulares
- Trabajadores en centros móviles o itinerantes: se aplica el régimen general aunque no haya propiamente desplazamiento, siempre que el municipio donde trabajan sea distinto del de su residencia. La jurisprudencia lo ha limitado a actividades como el montaje o las instalaciones.
- Teletrabajo: solo cabe la dieta si el gasto se produce por desplazarse a un municipio distinto del lugar donde está el centro de trabajo.
- Empleados destinados en el extranjero: los excesos sobre lo que cobrarían en España pueden considerarse dietas exceptuadas, si siguen siendo contribuyentes del IRPF, y es incompatible con la exención por trabajos en el extranjero.
Pruebas y errores frecuentes en comprobaciones
La carga de la prueba depende del tipo de gasto. En manutención y en locomoción con vehículo privado, corresponde al pagador demostrar el día, el lugar y el motivo del desplazamiento; en los gastos de estancia y en el transporte público, corresponde al empleado aportar los justificantes. Los errores más habituales son:
- Pagar una cantidad fija mensual sin referencia a desplazamientos concretos, que Hacienda considera salario.
- Calcular los kilómetros desde el domicilio del trabajador y no desde el centro de trabajo.
- Abonar dietas por comidas en el propio municipio de trabajo, que no están exceptuadas.
- No conservar un registro de viajes con fechas, destinos y motivo.
- Seguir pagando dietas más allá de los nueve meses sin regularizar la retención.
Si recibe un requerimiento sobre dietas en una comprobación, conviene recabar cuanto antes la documentación y contar con asistencia en defensa en inspecciones tributarias para evitar liquidaciones y sanciones evitables.
Preguntas frecuentes
Con pernocta se pasa la noche fuera del municipio habitual de trabajo y de residencia, y el límite diario de manutención es de 53,34 euros en España. Sin pernocta, el límite es de 26,67 euros. La noche se entiende como periodo de descanso, y se toman como orientación las franjas del trabajo nocturno.
No. Esos límites son para los rendimientos del trabajo derivados de una relación laboral. Los autónomos deducen gastos de manutención en su actividad con sus propios requisitos de justificación y límites.
Sí. La compensación de los desplazamientos entre el domicilio y el centro de trabajo está siempre sujeta al IRPF, aunque ambos estén en el mismo municipio.
Cuando es previsible que se superará ese plazo en un mismo municipio, las cantidades dejan de estar exceptuadas y debe regularizarse la retención. Si se interrumpe la permanencia y se vuelve más tarde, el cómputo se reinicia.
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