Cada ejercicio del Impuesto sobre Sociedades trae ajustes normativos que conviene revisar antes de cerrar las cuentas anuales. Repasamos las novedades más relevantes para el ejercicio 2026 que estamos aplicando en la revisión fiscal de nuestros clientes.
Tipos de gravamen y empresas de reducida dimensión
Se mantiene la atención sobre los tipos reducidos aplicables a empresas de reducida dimensión y entidades de nueva creación, con la necesidad de verificar cada ejercicio si se sigue cumpliendo el umbral de cifra de negocios que da acceso a este régimen especial, especialmente relevante para empresas en fase de crecimiento.
Reserva de nivelación: revisión de su aplicación práctica
Seguimos recomendando a las empresas de reducida dimensión evaluar la dotación de la reserva de nivelación antes del cierre del ejercicio, como herramienta de suavización del resultado fiscal entre periodos con distinta evolución del negocio.
Deducciones por I+D+i: mayor exigencia documental
Las deducciones por actividades de investigación, desarrollo e innovación tecnológica siguen siendo un incentivo relevante, pero exigen cada vez mayor rigor documental para acreditar la naturaleza de los proyectos ante una eventual comprobación, incluyendo informes técnicos que sustenten la calificación de la actividad.
Facturación electrónica: implicaciones para el cierre del ejercicio
La progresiva implantación de la facturación electrónica obligatoria entre empresas está afectando a los procesos internos de gestión contable y fiscal, con plazos de adaptación escalonados según el tamaño de la empresa que conviene tener presentes en la planificación del cierre.
Operaciones vinculadas: mayor escrutinio
La revisión de la documentación de precios de transferencia sigue intensificándose, especialmente en grupos con operaciones internacionales relevantes, lo que exige actualizar la documentación de master file y local file antes de la presentación del impuesto.
Checklist para el cierre del Impuesto sobre Sociedades 2026
- Verificar el cumplimiento del umbral de empresa de reducida dimensión.
- Valorar la dotación de la reserva de nivelación si procede.
- Actualizar la documentación de operaciones vinculadas del grupo.
- Revisar el cumplimiento de los requisitos de las deducciones por I+D+i aplicadas.
- Anticipar los plazos de adaptación a la facturación electrónica obligatoria.
Preguntas frecuentes
¿Qué pasa si mi empresa supera el umbral de empresa de reducida dimensión este ejercicio?
Existe un periodo de gracia para seguir aplicando el régimen especial durante los ejercicios inmediatos siguientes a la superación del umbral, en las condiciones que marca la norma.
¿Es obligatorio dotar la reserva de nivelación?
No, es una opción voluntaria que conviene valorar según la previsión de resultados de los próximos ejercicios.
Revisar estas novedades antes del cierre del ejercicio permite optimizar legítimamente la tributación de cada empresa. Nuestro equipo actualiza anualmente esta revisión para todos nuestros clientes societarios.