IS para Desguaces: Tributación, Existencias y Gastos Deducibles

Los desguaces que operan como sociedades limitadas tributan en el IS al 25%. La correcta determinación de la base imponible en un desguace presenta complejidades específicas derivadas de la naturaleza de su actividad: la valoración de las existencias de piezas, el tratamiento de los vehículos comprados pendientes de desguazar, y la correcta imputación de los gastos de tratamiento y descontaminación.

Valoración de las Existencias en el Desguace

Las piezas de recambio pendientes de venta son existencias del desguace que deben valorarse en el balance a fin de ejercicio. Su valoración presenta dos complejidades: el alto volumen de referencias distintas (un desguace puede tener miles de piezas en stock) y la depreciación acelerada de algunas piezas (piezas de modelos descatalogados, piezas dañadas, piezas cuyo mercado ha desaparecido). El desguace debe realizar un inventario físico a fin de ejercicio y dotar provisiones por depreciación para las piezas sin salida comercial.

Los Vehículos Comprados Pendientes de Desguazar

Los vehículos adquiridos al final de cada mes que todavía no han sido desguazados forman parte del stock del desguace y se registran como existencias. Solo cuando se venden las piezas extraídas de un vehículo se reconoce el coste de ese vehículo como parte del coste de ventas. Esta imputación temporal del coste del vehículo es un área que la AEAT verifica en inspecciones.

Gastos Deducibles del Desguace

• Compras de vehículos para desguazar: El precio pagado a los particulares o empresas que venden el vehículo. Se activan como existencias hasta que se desguazan.
• Gastos de descontaminación: El coste de extraer y gestionar los fluidos contaminantes (aceites, líquidos de frenos, refrigerante, combustibles), incluyendo los pagos a gestores autorizados de residuos peligrosos.
• Maquinaria y equipamiento: Grúas, puentes-grúa, prensas de vehículos, equipos de diagnóstico, herramientas de desmontaje. Amortizables según tablas.
• Gastos de personal: Salarios de mecánicos de desmontaje, operarios de taller, personal administrativo y de ventas.
• Canon de baja de vehículo: La tasa que el desguace paga a los sistemas de recogida y tratamiento de vehículos al final de su vida útil.
• Tasas y licencias medioambientales: Las tasas por la autorización de actividad como CAT, las auditorías medioambientales obligatorias.

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