Grupos de Clínicas Dentales: Holding, Franquicia y Fiscalidad Avanzada
El sector de la odontología en España ha experimentado una consolidación notable en los últimos años: los dentistas individuales y las clínicas independientes conviven con grandes grupos de clínicas dentales que operan bajo modelos de franquicia o propiedad directa de docenas de centros. La estructura fiscal de estos grupos requiere un diseño cuidadoso que optimice la tributación, proteja el patrimonio y facilite el crecimiento.
Estructura Holding para el Grupo Dental
- Holding cabecera: Titular de la marca registrada del grupo, los protocolos clínicos propios y el software de gestión de pacientes. Cede estos activos a las operativas mediante licencia, aplicando el patent box (~10% de tipo efectivo). Recibe dividendos con exención del 95%.
- SL operativa por clínica: Cada clínica opera como SL independiente, aislando el riesgo de responsabilidad civil sanitaria de cada centro respecto al resto del grupo.
- SL de servicios centrales: Centraliza compras de material clínico, gestión de RRHH, marketing y administración, generando economías de escala y facturando a las operativas a precio de mercado.
Modelo de Franquicia Dental
El grupo que franquicia su modelo de clínica a terceros dentistas percibe un canon de entrada y regalías periódicas. Si la marca y el protocolo clínico están titulados en la holding, estos ingresos pueden acogerse al patent box. La franquicia permite escalar el número de clínicas con capital de terceros (el franquiciado invierte en su propia clínica) reduciendo el riesgo financiero del grupo franquiciador.
IVA en la Franquicia Dental
El canon de entrada y las regalías de la franquicia están sujetos al IVA al tipo general del 21%, ya que se trata de la cesión de un derecho de uso de marca y sistema, no de un servicio sanitario exento. La franquiciadora debe facturar con IVA al franquiciado, mientras que los servicios sanitarios que presta cada clínica franquiciada a sus pacientes siguen el régimen general de exención de actos médicos.
Consolidación Fiscal y Transmisión Generacional
Si la holding posee más del 75% de cada SL operativa y todas son residentes en España, el grupo puede optar por la consolidación fiscal, compensando las pérdidas de clínicas nuevas con los beneficios de las consolidadas. La estructura holding facilita además la transmisión del grupo a la siguiente generación o la venta a un fondo de inversión, mediante la venta de las participaciones de la holding.
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