El Registro de Devolución Mensual de IVA (REDEME) es uno de los mecanismos más efectivos de gestión de tesorería para empresas y profesionales que sistemáticamente generan saldos de IVA a su favor. Este registro especial, previsto en el artículo 30 del Reglamento del IVA y regulado en los artículos 116 y siguientes de la Ley 37/1992, permite a sus integrantes solicitar mensualmente la devolución de las cuotas de IVA soportadas que excedan a las repercutidas, en lugar de tener que esperar a la devolución anual que corresponde al régimen general. En LRB Tax & Legal, asesores fiscales con presencia en Madrid y Mallorca, asesoramos a nuestros clientes sobre la conveniencia de inscribirse en el REDEME y gestionamos todos los trámites necesarios ante la AEAT.
¿Qué es el REDEME y Para Qué Sirve?
Con carácter general, los sujetos pasivos del IVA que tienen saldos a devolver al cierre del ejercicio pueden solicitar la devolución del saldo resultante una vez al año, en la declaración anual del cuarto trimestre (enero del año siguiente). Este sistema implica que, durante todo el año, la empresa soporta el coste financiero de las cuotas de IVA no deducidas, lo que puede representar un impacto significativo en la tesorería, especialmente para empresas con grandes inversiones o con ciclos de facturación largos.
El REDEME resuelve este problema permitiendo la devolución mensual del saldo acreedor del IVA, con plazos de resolución sensiblemente inferiores a los de la devolución anual. A cambio, la empresa asume la obligación de llevar sus libros registro del IVA a través del sistema SII (Suministro Inmediato de Información), lo que implica la remisión electrónica de los registros de facturación a la AEAT en plazos muy reducidos.
Empresas que más se Benefician del REDEME
El REDEME resulta especialmente ventajoso para determinados perfiles empresariales que, por las características de su actividad, suelen generar sistemáticamente saldos de IVA a su favor:
- Empresas exportadoras: Las empresas que realizan un elevado porcentaje de sus ventas al exterior generan un desequilibrio estructural entre el IVA soportado en sus compras (que tributan con IVA) y el IVA repercutido en sus ventas (que son exentas por exportación), por lo que acumulan sistemáticamente saldos a devolver.
- Empresas en fase de inversión: Las empresas que están realizando grandes inversiones (construcción de naves, adquisición de maquinaria, etc.) soportan elevadas cuotas de IVA que tardarán tiempo en compensarse con el IVA repercutido en sus ventas.
- Empresas con tipos reducidos en sus ventas: Las empresas que venden bienes o servicios a tipos reducidos (alimentación, actividades de hostelería, etc.) pueden soportar más IVA del que repercuten si sus compras tributaron al tipo general.
- Promotoras inmobiliarias: La venta de inmuebles de nueva construcción tributa al tipo reducido del 10%, mientras que los costes de construcción soportan el tipo general del 21%, generando sistemáticamente saldos a devolver.
- Empresas hoteleras y turísticas en Baleares: El sector turístico de las Islas Baleares, con importantes inversiones en instalaciones y equipamientos que soportan IVA al tipo general, mientras que la mayor parte de sus servicios tributan al tipo reducido, se beneficia especialmente de la devolución mensual.
Requisitos para la Inscripción en el REDEME
Para inscribirse en el REDEME, el sujeto pasivo debe cumplir los siguientes requisitos establecidos en el artículo 30 del Reglamento del IVA:
- Ser sujeto pasivo del IVA: Desarrollar actividades empresariales o profesionales sujetas al IVA en el territorio de aplicación del impuesto.
- No estar acogido a determinados regímenes especiales: No pueden inscribirse en el REDEME los sujetos pasivos que tributen en el régimen simplificado, en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, o en el régimen del recargo de equivalencia.
- Estar al corriente en sus obligaciones tributarias: No tener deudas tributarias pendientes con la AEAT.
- Aceptar el SII: La inscripción en el REDEME conlleva obligatoriamente la obligación de llevar los libros registro del IVA a través del sistema SII, lo que implica la remisión electrónica de los registros de facturación a la AEAT en el plazo de cuatro días hábiles.
Procedimiento de Inscripción en el REDEME
La solicitud de inscripción en el REDEME se realiza mediante la presentación de la declaración censal (Modelo 036 o 037) antes del 30 de noviembre del año anterior a aquel en que deba surtir efectos. La inscripción tiene carácter anual, renovándose automáticamente para cada ejercicio salvo que el sujeto pasivo solicite expresamente la baja o incurra en alguna causa de exclusión.
Una vez inscrito en el REDEME, el sujeto pasivo debe presentar declaraciones-liquidaciones de IVA con periodicidad mensual (en lugar de trimestral), lo que implica también la presentación mensual del Modelo 303, junto con el correspondiente libro registro a través del SII.
Plazos de Devolución en el REDEME
Una de las principales ventajas del REDEME es la agilidad en la obtención de las devoluciones. La AEAT dispone de un plazo de seis meses desde la presentación de la solicitud de devolución para ordenar el pago. Si transcurre este plazo sin que se haya ordenado el pago, la AEAT debe abonar intereses de demora sobre el importe pendiente de devolver.
En la práctica, las devoluciones a los integrantes del REDEME se tramitan con mayor celeridad que las devoluciones anuales, precisamente por el compromiso que asumen estos sujetos pasivos de proporcionar información en tiempo real a través del SII, lo que facilita los controles de la AEAT y reduce el riesgo de fraude.
El SII como Contrapartida del REDEME
La obligación de llevar los libros registro del IVA a través del SII es la contrapartida más importante de la inscripción en el REDEME. El SII implica la remisión electrónica a la AEAT de la información contenida en los libros de facturas expedidas y recibidas en el plazo de cuatro días hábiles desde la expedición o recepción de cada factura.
Esta obligación supone una importante inversión en adaptación de los sistemas informáticos y en formación del personal de administración, pero también ofrece a la empresa una ventaja adicional: la información registrada en el SII queda disponible para la AEAT en tiempo real, lo que reduce la incertidumbre ante futuras actuaciones de comprobación y facilita la resolución de las devoluciones solicitadas.
Causas de Exclusión del REDEME
La AEAT puede excluir del REDEME a los sujetos pasivos que incurran en alguna de las siguientes causas:
- Incumplimiento de las obligaciones de remisión de información a través del SII.
- Dejar de cumplir los requisitos para la inscripción.
- Haber cometido infracciones tributarias graves o muy graves en el ámbito del IVA.
- Haber obtenido devoluciones improcedentes.
La exclusión del REDEME implica el retorno al régimen general de devoluciones, con las consiguientes implicaciones en la tesorería de la empresa. Además, los sujetos pasivos excluidos por incumplimientos no pueden volver a solicitar la inscripción en el REDEME durante los tres años siguientes a su exclusión.
Riesgos y Actuaciones de Inspección Tributaria en el REDEME
Los sujetos pasivos inscritos en el REDEME están sometidos a un mayor nivel de control por parte de la AEAT, precisamente porque la frecuencia de las devoluciones y el importe de las mismas justifica una supervisión más intensa. Las actuaciones de comprobación en el REDEME suelen centrarse en:
- Verificación de la realidad de las operaciones que generan el saldo de IVA a devolver.
- Comprobación de la correcta aplicación de los tipos impositivos.
- Revisión de la deducibilidad de las cuotas de IVA soportadas, especialmente en adquisiciones de bienes de inversión o de servicios con limitaciones en su deducción.
- Verificación del cumplimiento de los plazos de remisión de información a través del SII.
Asesoramiento Especializado en el REDEME
En LRB Tax & Legal, con presencia en Madrid y en Parc Bit, Palma de Mallorca, gestionamos la inscripción de nuestros clientes en el REDEME y les asesoramos sobre el cumplimiento de las obligaciones derivadas del SII. Si su empresa genera sistemáticamente saldos de IVA a devolver y desea beneficiarse de la devolución mensual, o si necesita ayuda para cumplir con las obligaciones del SII, contacte con nosotros en Contacto@LRB.es o llámenos al +34 684 234 831.
