Facturación a Compañías de Seguros Médicos: Aspectos Fiscales para el Médico

Una parte muy significativa de los ingresos de los médicos privados en España proviene de la facturación a compañías de seguros médicos (Adeslas, Sanitas, Asisa, DKV, Mapfre Salud, Generali, AXA, entre otras). Esta facturación presenta características específicas desde el punto de vista fiscal que el médico debe conocer bien para evitar errores en la declaración de sus ingresos y para gestionar correctamente las retenciones de IRPF que deben practicar las aseguradoras.

Ingresos de Seguros Médicos: Calificación Fiscal

Los honorarios que las compañías de seguros médicos pagan al médico concertado —ya sea mediante liquidación mensual de los actos realizados con pacientes de la mutua, mediante capitación o mediante cualquier otra modalidad de pago— se califican como rendimientos de actividades económicas si el médico actúa como profesional autónomo. La aseguradora, como pagador empresa de rendimientos de actividades económicas, tiene la obligación de practicar la retención del 15% del IRPF sobre los honorarios satisfechos e ingresarla en la AEAT.

Obligaciones de las Aseguradoras: Retención y Modelo 347

Las compañías de seguros médicos tienen dos obligaciones informativas fundamentales respecto a los médicos concertados:

Retención del IRPF (Modelo 111)

Deben practicar la retención del 15% sobre los honorarios satisfechos e ingresar trimestralmente su importe mediante el modelo 111. Al cierre del ejercicio, deben emitir al médico el certificado de retenciones (resumen del modelo 190) que el médico utilizará en su declaración anual del IRPF para descontar las retenciones ya ingresadas por las aseguradoras en su nombre.

Declaración de Operaciones con Terceros (Modelo 347)

Las compañías de seguros están obligadas a declarar en el modelo 347 los pagos anuales realizados a cada médico concertado que superen los 1.500 euros. Estos datos son cruzados automáticamente por la AEAT con los ingresos que el médico ha declarado en su IRPF. Si el importe declarado por la aseguradora en el 347 difiere del importe declarado por el médico como ingreso de su actividad, se genera una discrepancia que puede motivar un requerimiento de la AEAT.

El Riesgo de las Discrepancias con las Aseguradoras

En nuestra experiencia como asesores fiscales de médicos, uno de los principales focos de problemas con la AEAT es precisamente la discrepancia entre los datos de las aseguradoras en el modelo 347 y los ingresos declarados por el médico. Las causas más frecuentes de estas discrepancias son:

• Diferencias de criterio temporal: La aseguradora declara en el 347 los pagos realizados en el ejercicio (criterio de caja), mientras que el médico puede haber imputado los ingresos en el ejercicio de devengo (criterio de devengo). Si una liquidación de diciembre se paga en enero, la aseguradora la declara en el ejercicio del pago y el médico la devenga en el ejercicio anterior.
• Pagos de ejercicios anteriores: Las aseguradoras pueden abonar en un ejercicio honorarios correspondientes a actos médicos de ejercicios anteriores (regularizaciones, revisiones de tarifas). El médico debe imputar estos ingresos al ejercicio en que los percibe si corresponden a ingresos exigibles.
• Retenciones no coincidentes: Si el médico ha comunicado incorrectamente a la aseguradora su condición de autónomo en primer año de actividad (retención del 7%) o si ha cambiado de situación, puede haber discrepancias en los tipos de retención aplicados.

Facturación de Médicos Societarios a Aseguradoras

Cuando el médico ejerce a través de una sociedad, la facturación a las aseguradoras la realiza la sociedad —no el médico persona física—, y no procede practicar retención del IRPF sobre los honorarios (las retenciones del IRPF son sobre rendimientos de personas físicas). En este caso, la aseguradora ingresa el importe íntegro de los honorarios a la sociedad, sin retención. Esta es una de las ventajas operativas de la estructura societaria para el médico: mejora el flujo de caja al no tener que soportar la retención del 15% sobre todos los cobros.

Conciliación Anual: Clave para Evitar Problemas con la AEAT

Recomendamos a todos nuestros clientes médicos que realicen una conciliación anual antes de presentar el modelo 347 y la declaración de la renta, contrastando:

1. Los honorarios cobrados de cada aseguradora según su contabilidad.
2. Los importes que las aseguradoras han comunicado en sus certificados de retenciones.
3. Las retenciones que cada aseguradora ha practicado e ingresado.

Cualquier discrepancia detectada en esta fase puede corregirse antes de la presentación de las declaraciones, evitando los requerimientos automáticos de la AEAT.

Asesoramiento en Facturación a Seguros Médicos

En LRB Tax & Legal ayudamos a médicos concertados a gestionar correctamente su facturación a aseguradoras, a realizar la conciliación anual de retenciones y a resolver las discrepancias que puedan haberse generado con la AEAT. Contacte con nosotros en Contacto@LRB.es o al +34 684 234 831.